Anglade ex rel. Sociedad de Gananciales v. Secretario de Hacienda

El Juez Asociado Señor Belaval emitió la opinión del Tribunal. Con el objeto de cobrar ciertas deficiencias correspondien-tes a los años contributivos 1941, 1942, 1943 y 1944, tasadas contra el contribuyente, el Secretario de Hacienda descontó ciertas cantidades mensuales del sueldo que devengaba la se836 ñora esposa del contribuyente como catedrática de la Univer-sidad de Puerto Rico. El contribuyente solicitó del Secreta-rio de Hacienda el reintegro de la cantidad descontada. El Secretario de Hacienda estuvo conforme en reinvestigar los años 1941 y 1942, con el fin.de determinar.si le asistía la razón al contribuyente, y en cuanto al año 1943, se negó a considerar la solicitud de reintegro hasta tanto se hubiere pa-gado en su totalidad la contribución correspondiente a dicho año. Para revisar la negativa del Secretario de Hacienda a considerar aquella parte de su petición de reintegro correspon-diente al año 1943, el contribuyente recurrió al Tribunal Superior de Puerto Rico. Después de un exhaustivo análisis de la prueba, dicho tribunal llegó a la conclusión que, en cuanto al año 1943, debía rebajarse del ingreso neto deter-minado por el Secretario de Hacienda la cantidad de $10,234 y aumentarse las deducciones determinadas por el Secretario de Hacienda en la cantidad de $3,045, ordenando que se de-volviera al contribuyente el exceso que resultare del nuevo ajuste. Más los intereses sobre el mismo que le concede el art. 2 de la Ley núm. 232 de 10 de mayo de 1949. En apelación ante nos, el Secretario de Hacienda no im-pugna la determinación judicial del exceso contributivo, co-rrespondiente al año contributivo 1943, sino que plantea dos cuestiones de derecho, en el sentido que: (1) erró la Sala Sen-tenciadora “al resolver que tenía jurisdicción para resolver en sus méritos la controversia planteada” y (2) “al ordenar la devolución al demandante-apelado del dinero que éste ha satisfecho en abono a la deficiencia correspondiente al año 1943”. 1. En cuanto al error relacionado con la jurisdicción, el mismo está centrado en torno a qué Ley debemos aplicar en un caso como éste: si la sec. 62(d), que dispone •que no se reclamará rebaja alguna respecto a cualquiera tasación hecha después de promulgada la Ley por concepto de [837] contribuciones sobre ingresos, excepto en casos de tasaciones de emergencia (jeopardy assessments) o la Ley núm. 232 de 10 de mayo de 1949 que autoriza al contribuyente, cuando cre-yere que ha pagado, o que le ha sido cobrada ilegal o indebi-damente, o en exceso de la cantidad debida, una contribución de cualquiera clase, solicitar del Secretario de Hacienda, por escrito y exponiendo los fundamentos que tuviere para ello, el reintegro o crédito de la misma. La see. 62 (d) de la Ley núm. 74 de 6 de agosto de 1925, según enmendada — 13 L.P.R.A. 622, see. 780 — no es de apli-cación general, y por el contrario, está en su forma actual, •circunscrita a las reclamaciones de reducción en casos de ta-saciones de emergencia {jeopardy assessments). La historia legislativa de dicha sección nos ha convencido, que la parte prohibitiva de la misma, se refiere a otras reclamaciones de reducción (claims in abatement) autorizadas para otras si-tuaciones distintas, antes de empezar a regir la Ley federal de 1924, y que precisamente, fueron substituidas por los nue-vos procedimientos establecidos por la Ley federal de 1924, la Ley que le sirvió de modelo a la nuestra. Por lo tanto, ■debemos aplicar la Ley número 232 de 10 de mayo de 1949 re-ferente al reintegro. En cuanto al reintegro, el Secretario de Hacienda nos arguye, que el contribuyente en este caso, no puede utilizar el procedimiento de reintegro, por no haber satisfecho la totalidad de la contribución correspondiente al año 1943. Bueno es recordar, que en este caso, la existencia de plazos para el pago se debe a la mecánica de apremio que utilizó el propio Secretario de Hacienda, decidiendo cobrar mediante descuentos parciales del sueldo dé la señora esposa del contribuyente la contribución adeudada. Véase 3 L.P.R.A. 455, see. 278. El contribuyente nos llama la atención en cuanto a lo dispuesto por la see. 55 de la Ley de Contribuciones sobre Ingresos — 13 L.P.R.A. 605, see. 773 — que obliga al Secretario de Hacienda a acreditar cualquier exceso en el pago del [838] plazo a otros plazos pendientes de pago o a reembolsar al con-tribuyente cualquier exceso sobre la totalidad de todos los plazos. De todos modos, es bueno dejar esclarecido, que cuando se ha pactado entre el Secretario de Hacienda y el contribu-yente, el pago de la contribución en determinados plazos, o tal. situación surja de la forma como se ha realizado el apremio, el contribuyente no tiene que satisfacer la totalidad de los plazos antes de solicitar el reintegro de aquella porción que creyere ha pagado ya en exceso de la cantidad debida o que le ha sido cobrada ya ilegal o indebidamente por el Secretario de Hacienda: 10 Merten’s 366-367, sec. 58-34 (ed. de Callaghan and Company de 1948); Sirian Lamp Co. v. Manning, 123 F.2d 776 (Maris), (1941), cita precisa a la pág. 778; Coates v. United States, 111 F.2d 609 (Patterson), (1940), cita pre-cisa a la pág. 610. 2. No hay duda de que al momento de proceder al reintegro del exceso cobrado correspondiente al año 1943, el Secretario de Hacienda puede descontar cualquiera contribución adeudada, por el contribuyente, correspondiente al año 1944; art. 124 del Código Político; Pagán v. Tribunal de Contribuciones, 73 D.P.R. 654 (Todd, hijo), (1952), cita precisa a la pág. 659. Así lo reconoce el contribuyente en su alegato. La devolución del exceso fué ordenada, porque lo que produce el ajuste judicial de la contribución correspondiente al año 1943 es un exceso aunque se cobre también la contribución correspondiente al año 1944. Debe confirmarse la sentencia apelada. El Juez Asociado Sr. Saldaña no intervino en la reso-lución del caso.